Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация при закрытии ИП в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Сроки подачи декларации за 2022 год
Внимание! Сроки подачи отчетности изменились. Индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением УСН за 2022 год до 25 апреля 2023 года.
Юридическому лицу, применяющему «упрощенку», необходимо сдать отчетность месяцем ранее, т.е. 25 марта (в 2023 году переносится на 27 марта в связи с выходными).
Если организация ликвидируется, или закрывается ИП то налоговую декларацию необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была завершена деятельность (дата закрытия берется из уведомления, предоставленного в ИФНС).
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
О сроках сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН ведется много споров, поскольку в законе точно не установлен данный период. Если обратить внимание на налоговый кодекс, в статье 346.23 содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- Действующие предприниматели должны подавать декларацию за прошедший год до 30 апреля,
- Те ИП, которые отказываются от упрощенки в пользу другого налогового режима в добровольном порядке, подают декларацию до 25-го числа в следующем месяце,
- Бизнесмены, которые потеряли право использования УСН должны отчитаться до 25-го числа в следующем квартале.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
Какие листы включены в декларацию по УСН
Расчёт по УСН включает:
- Титульный лист
- 1.1 — Размер налога или аванса («доходы»)
- 1.2 — Размер налога или аванса («доходы минус расходы»)
- 2.1.1 — Расчёт налога («доходы»)
- 2.1.2 — Расчёт торгового сбора, который уменьшает налог («доходы»)
- 2.2 — Расчёт налога («доходы минус расходы»)
- 3 — Отчёт о целевом использовании имущества, работ, услуг
Плательщики УСН формируют конкретные листы, ориентируясь на то, какой применяется объект налогообложения:
| Объект налогообложения | Разделы |
|---|---|
| «Доходы» | Титульный лист 1.1 2.1.1 2.1.2 (юрлицо или ИП — плательщик торгового сбора) 3 (субъект на УСН получил целевые средства по п. 1, 2 ст. 251 НК РФ) |
| «Доходы минус расходы» | Титульный лист 1.2 2.2 3 (субъект на УСН получил целевые средства по п. 1, 2 ст. 251 НК РФ) |
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.
Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.
Декларация ООО на УСН 2022 год
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Cpoк cдaчи декларации по УСН за 2023 год для ООО и ИП
Дeклapaция пo УСН cдaeтcя oдин paз в гoд, пo итoгaм нaлoгoвoгo пepиoдa, кoтopым являeтcя кaлeндapный гoд. ООО в cpoк нe пoзднee 31 мapтa гoдa, cлeдyющeгo зa oтчeтным. Т. е срок сдачи декларации по УСН для ООО за 2022 год — до 30 марта 2023 года. ИП oтчитывaютcя зa гoд в cpoк нe пoзднee 30 aпpeля гoдa, cлeдyющeгo зa oтчeтным. Т. е срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2022 год — до 30 апреля 2023 года.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Нужна ли декларация при нулевом доходе
Если в течение года у предприятия не было никаких доходов, налоговая декларация все равно должна быть заполнена и сдана в срок. Нулевая декларация (ее называют нулевкой) подается так же в случае недавней регистрации предприятия и в случае сезонности работы предпринимателя. Чтобы не допустить ошибок, нужно внимательно изучить образец заполнения нулевого отчета в налоговую по УСН для ИП за 2023 год.
В двух словах инструкцию по заполнению можно описать так:
- Сначала скачать образец (пример заполнения) нулевой налоговой декларации по УСН «доходы» для ИП на упрощенке в 2023 году и чистый бланк-форму.
- Заполнение титульного листа нулевки не отличается от первой страницы обычной декларации по УСН, алгоритм есть выше.
- Нулевая декларация для ИП по УСН «доходы» — заполнение построчно. Эта таблица отображает, как заполнить нулевую налоговую декларацию по УСН «доходы» за 2023 год для ИП без работников (образец).
| Стр. | Раздел 1.1 | Стр. | Раздел 2.1.1 | Стр. | Раздел 2.1.2.1 | Стр. | Раздел 2.1.2.2 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 010 | Код ОКТМО | 102 | 2 | 110 | — | 150 | — |
| 020 | — | 110 | — | 111 | — | 151 | — |
| 030 | — | 111 | — | 112 | — | 152 | — |
| 040 | — | 112 | — | 113 | — | 153 | — |
| 050 | — | 113 | — | 130 | — | 160 | — |
| 060 | — | 120 | Ставка налога | 131 | — | 161 | — |
| 070 | — | 121 | Ставка налога | 132 | — | 162 | — |
| 080 | — | 122 | Ставка налога | 133 | — | 163 | — |
| 090 | — | 123 | Ставка налога | 140 | — | ||
| 100 | — | 130 | — | 141 | — | ||
| 110 | — | 131 | — | 142 | — | ||
| 132 | — | 143 | — | ||||
| 133 | — | ||||||
| 140 | — | ||||||
| 141 | — | ||||||
| 142 | — | ||||||
| 143 | — |
Если воспользоваться инструкциями и примерами, а также не опоздать со сроками ее подачи, никаких вопросов у налоговой возникнуть не должно. Ответственно подходите к сдаче ежегодной отчетности, чтобы избежать штрафов.
Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.
Мы собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2022 году:
| Отчетный период | Последний срок сдачи |
|---|---|
| 2021 год (4-й квартал 2021 года) | 20.01.2022 |
| 1-й квартал 2022 года | 20.04.2022 |
| Полугодие (2-й квартал 2022 года) | 20.07.2022 |
| 9 месяцев (3-й квартал 2022 года) | 20.10.2022 |
| 2021 год (4-й квартал 2022 года) | 20.01.2023 |
Обязательная электронная отчетность в фонды
С 2022 года изменились требования к способу представления отчётности по сотрудникам в ПФР и ФСС. Общее правило, действующее с начала 2022 года, таково: электронная отчетность в фонды обязательна для компаний с численностью свыше 10 человек. Ранее такое требование распространялось на компании с численностью свыше 25 человек.
Какие формы отчетности обязательны к сдаче в фонды в электронном виде:
- 4‑ФСС сдается в электронном виде, если среднесписочная численность сотрудников превышает 10-ть человек (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г).
- СЗВ‑ТД сдается в электронном виде, если среднесписочная численность сотрудников превышает 10-ть человек (ст. 11 закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г).
- СЗВ‑М сдается в электронном виде, если среднесписочная численность сотрудников превышает 10-ть человек (ст. 11 закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г).
- СЗВ‑СТАЖ сдается в электронном виде, если среднесписочная численность сотрудников превышает 10-ть человек (ст. 11 закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г).
Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.
На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.
Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.
Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.
Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.
Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.
Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.
Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.
Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.
На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.
Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.
Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.
За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.
Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.
Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.
Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.
Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Для уплаты страховых взносов в законе установлены конкретные сроки: предприниматели должны внести платежи в фонды в течение 15 суток с момента исключения из реестра.
Но, ИП на упрощенке теряют право на компенсацию страховых взносов, если они оплачиваются после ликвидации. И что делать, если точный размер страховых отчислений можно узнать лишь после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации?
Ответ очевиден: необходимо рассчитать сумму отчислений заранее и перечислить её в фонды до закрытия ИП. Чтобы узнать, какую сумму нужно указать в декларации УСН при закрытии ИП, и самостоятельно вычислите результат, исходя из количества отработанных дней. Не страшно, если сумма окажется неточной – остаток можно будет оплатить позже, а переплаченные средства – вернуть по заявлению.
Какие сведения отражают в декларации УСН
Напомним, что декларация о доходах ИП за год – это единственная форма отчётности, которую надо сдать в свою налоговую инспекцию. Но в течение года индивидуальный предприниматель перечислял авансовые платежи по единому налогу и страховые взносы за себя. По ним никаких отчётов ИП не сдает.
Уплаченные авансовые платежи и страховые взносы за себя и работников напрямую влияют на сумму годового налога к уплате, поэтому их отражают в декларации. Для того, чтобы корректно отчитаться, соберите сведения о перечисленных авансах, взносах и полученных доходах. Если вы в течение года вели книгу учета для УСН (КУДиР), это не составит никакого труда.
Обратите внимание: хотя КУДиР не сдают в налоговую инспекцию, но сведения из неё должны полностью соответствовать тем цифрам, которые вы вносите в годовую декларацию. Если из-за неверного заполнения КУДиР будет занижена налоговая база в декларации, ИП грозит штраф в 40 тысяч рублей по статье 120 НК РФ.