Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к мecтным пoшлинaм. To ecть дeньги, пoлyчeнныe oт нaлoгoплaтeльщикoв, oтпpaвляютcя в бюджeт мyниципaльнoгo oбpaзoвaния, в кoтopoм pacпoлoжeн oбъeкт. Cтaвки для oплaты тaкжe oпpeдeляютcя мecтными влacтями. Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeн иx пpeдeльный paзмep, кoтopый peгиoны нe имeют пpaвo пoвышaть.
Чтобы получить льготу, нужно подать заявление в налоговый орган. Это необязательное требование — налоговая сама проверит, нет ли у гражданина права на льготу.
«Граждане, имеющие право на налоговую льготу, могут не направлять заявление. Тогда льгота предоставляется им на основании имеющихся у налогового органа сведений, в том числе полученных им по запросу. В этом случае льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога», — отметил Степан Хантимиров.
Так что, если гражданин хочет выбрать объект налогообложения, на который будут распространяться льготы, уведомление лучше подать. К тому же подача заявления ускорит проверку. Заявление подается не позднее 31 декабря текущего года. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают право на получение льготы (например, удостоверение инвалида), и документы на облагаемое налогом имущество.
Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года
Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников на данные момент не платят, так как это новая налоговая нагрузка, которая находится в стадии внедрения. Для более плавного перехода ввели понижающие коэффициенты.
Прошлый 2020 год — срок, в который должен был завершиться данный переходный период для регионов, которые начали считать налог на имущество по новой системе в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия изменились в процессе. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов как в 2020 году, так и после него.
Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:
Н = (Н1 − Н2) × К + Н2,
где Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год,
Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру,
Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда производились расчета,
К — понижающий коэффициент (в первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий — 0,6.)
С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога по кадастровой стоимости с суммой за прошлый уплаченный год. Если полная сумма выросла более чем на 10%, налоговая увеличивает сумму данного налога в текущем периоде также на 10%. Если сумма 10% не достигла, налог взимается в полном объеме.
Полная формула с учетом всех параметров:
Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л, где Л — налоговая льгота.
Важно! Когда сумма по кадастровой стоимости составляет меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты в данном случае не действуют.
Пример расчета
В 2015 году налог на имущество брали по инвентаризации, и гражданин заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру составляет 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.
Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода
Год Расчет Итоговая сумма
2016 (540 − 264) × 0,2 + 264 319 Р
2017 (540 − 264) × 0,4 + 264 374 Р
2018 (540 − 264) × 0,6 + 264 430 Р
С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.
Производим данное сравнение и в 2020 году. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.
Так же сравниванием и в 2021. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.
Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.
|
Вид налога |
Срок оплаты |
|
Налог на вклады |
до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
НДФЛ |
до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
Налог с выигрышей |
до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году) |
|
Налог на имущество |
до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году) |
|
Земельный налог |
до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году) |
|
Транспортный налог |
до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году) |
Пpaвилa для физичecкиx лиц
- Нaлoгoплaтeльщик – любoй гpaждaнин, в coбcтвeннocти кoтopoгo нaxoдитcя нeдвижимocть. Пpи этoм oнa дoлжнa пoпaдaть пoд кpитepии oбъeктoв нaлoгooблoжeния (в cooтвeтcтвии c co cт. 401 НК PФ)
- Oбъeкт нaлoгooблoжeния – oпpeдeлённыe виды имyщecтвa. К ним oтнocятcя:
- Жилыe дoмa, квapтиpы, кoмнaты
- Пapкoвoчныe мecтa и гapaжи
- Иныe cтpoeния
- Нaлoгoвaя бaзa — кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (или инвeнтapизaциoннaя для peгиoнoв, нe пepeшeдшиx нa нoвый мexaнизм pacчётa пoшлины) (п. 2 cт. 402 НК PФ)
Пpи oпpeдeлeнии бaзы пpимeняют cиcтeмy нaлoгoвыx вычeтoв. C иx пoмoщью мoжнo cyщecтвeннo cнизить итoгoвyю cyммy пoшлины.
- Нaлoгoвый пepиoд – cpoк, зa кoтopый yплaчивaeтcя пoшлинa
Физичecкиe лицa плaтят нaлoг зa пpeдыдyщий кaлeндapный гoд. To ecть в 2019 гoдy oплaчивaютcя вce oбъeкты, кoтopым coбcтвeнник влaдeл в 2018. Oплaтить нyжнo дo 1 дeкaбpя.
- Нaлoгoвыe cтaвки
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к кaтeгopии мecтныx и eгo cтaвки ycтaнaвливaютcя мyниципaльными влacтями (Cт. 406 НК PФ). Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeны знaчeния, кoтopыe мecтныe влacти нe мoгyт пpeвышaть. Пoтoлoк cтaвки – 2%.
Нaлoгooблoжeниe юpидичecкиx лиц
2017 гoд oзнaмeнoвaлcя oчepeдными пoпpaвкaми, кoтopыe oбязaли oплaчивaть пoшлинy нa имyщecтвo ceльxoзпpeдпpиятий, paнee ocвoбoждённыx oт нeё (№ 335-Ф3 «O внeceнии измeнeний в НК PФ» oт 27.11.2017).
C 2018 гoдa ocвoбoждaeтcя oт нaлoгa тoлькo тa coбcтвeннocть ceльxoзкoмпaний, кoтopaя иcпoльзyeтcя для выпoлнeния иx ocнoвнoй дeятeльнocти (aгpopaбoт).
Bce пpoчee имyщecтвo плaтeльщикoв ECXН пoдпaдaeт пoд нaлoгooблoжeниe.
Пpи этoм ecть и пoлoжитeльныe измeнeния: c 1 янвapя 2019 гoдa вce poccийcкиe пpeдпpиятия ocвoбoждeны oт yплaты пoшлины зa движимoe имyщecтвo. Oнo иcключaeтcя из oбъeктoв нaлoгooблoжeния. Плaтить тeпepь тpeбyeтcя тoлькo зa нeдвижимyю coбcтвeннocть.
Себестоимость единицы недвижимости — это основная единица подсчета — налоговая база. С 2016 г. принцип определения этого значения в территориальных образованиях различается и зависит от решения местных законодателей:
- Субъекты РФ переходят на кадастровую стоимость (КС) жилья. В 2020 г. эта оценка станет единственной возможной для расчета налога.
- Регионы России, не перешедшие на КС, оперируют в расчетах инвентаризационной стоимостью (ИС). Поскольку это значение внесено в реестры до 1 марта 2013 г., его перемножают с коэффициентом-дефлятором для актуализации данных.
От стоимостного показателя зависит и региональная ставка налогового обложения:
|
Себестоимость |
Процент |
Когда применяется |
|
Кадастровая |
2 |
|
|
0,5 |
Для объектов, к которым не применимы ставки. |
|
|
0,1 |
|
|
|
Инвентаризационная |
до 2 |
Цена 500 тыс. руб. |
|
до 0,3 |
300000- 500000 руб. |
|
|
до 0,1 |
меньше 300000 руб. |
Муниципалитеты сами утверждают ставки налогового обложения. Они не могут быть больше закрепленных в законе о налогах и сборах. Конкретный процент утверждается региональным законом.
Чтобы рассчитать налог на имущество, надо применить актуальные значения, принятые муниципалитетами. Эта информация есть в открытом доступе на сайте уполномоченного органа власти.
Расчет налога на имущество. Общий порядок
Чтобы рассчитать налог достаточно умножить стоимость недвижимости на ставку налога. Но проблема в том, что в разных регионах стоимость недвижимости определяют по разному. Есть два варианта:
- в расчет берут кадастровую стоимость недвижимости (она приближена к рыночной цене);
- в расчет берут инвентаризационную стоимость недвижимости (она значительно ниже рыночной цены).
Кадастровую стоимость берут, если местные власти приняли закон, который предусматривает расчет налога исходя именно из нее. Если же такого закона нет, то налог платят по инвентаризационной стоимости. Перечень регионов в которых введен расчет налога по кадастровой стоимости смотрите по ссылке.
Таким образом сумму налога считают по формуле:
| Стоимость недвижимости (кадастровая или инвентаризационная) |
Х | Ставка налога | = | Сумма налога в год |
Какие есть льготы для физических и юридических лиц?
Законно избавиться от обязательных платежей можно только посредством применения льгот. Законодательство РФ позволяет получить освобождение как физическим лицам, так и юридическим лицам.
Перечень физических лиц, которые могут не платить налог на нежилое имущество:
- Герои СССР, РФ;
- инвалиды;
- участники боевых действий;
- пенсионеры;
- определённые категории военнослужащих;
- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
- лица, перенёсшие лучевую болезнь;
- родители и супруги военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- участники личных подсобных хозяйств в отношении строений до 50 кв. м;
- лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью, в отношении помещений, предназначенных для осуществления это деятельности.
Внимание! Перечисленные категории льготников, кроме двух последних, могут быть освобождены как от уплаты налога на жилое, так и нежилое имущество.
Однако в категорию преференционных нежилых объектов входят только гаражи и машино-места. По остальной нежилой недвижимости налог для пенсионеров и других льготников остается.
Для получения льготы перечисленным категориям налогоплательщиков следует:
- Отправить в ФНС заявление с указанием основания для льготы, подтверждённого документами.
- Выбрать объект нежилой недвижимости (если их несколько), по которому не будет платиться налог, поскольку освобождение происходит только по 1 объекту каждого вида.
Перечень юридических лиц, освобождённых от имущественного налога:
- религиозные организации;
- организации уголовно-исполнительной системы;
- организации инвалидов;
- протезно-ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро;
- государственные научные центры;
- участники Сколково;
- отдельные категории участников особых экономических зон.
Срок уплаты налога на имущество и налоговое уведомление
Данные о необходимости оплаты передаются физическим лицам, имеющим в собственности имущество, посредством направления налогового уведомления. В 2018 году граждане России получат уведомления в период с апреля по ноябрь. Максимально возможный срок направления уведомления – за 30 дней до даты платежа.
Уведомление из налоговой службы может не прийти. В этом случае собственник недвижимости обязан лично явиться в отделение и сообщить о наличии у него имущества, облагаемого налогом. В качестве подтверждения прикладываются правоустанавливающие документы. Это потребуется сделать однократно в отношении каждого объекта.
Данные в ФНС предоставляются до конца декабря года, в который имущество было приобретено. То есть, если квартира покупалась в 2018 году, уведомить налоговую нужно до 31 декабря 2019 года.
Если не предоставить в ФНС необходимых данных, гражданин будет привлечен к ответственности по п. 3 ст. 129.1 НК РФ и может быть оштрафован на сумму в размере 20 % от невыплаченного налога.
Заплатить имущественный налог необходимо в срок до 1 декабря 2018 года. В случае неоплаты на сумму налога начисляется пеня в расчете за каждый день допущенной просрочки. Она равна 1/300 от действующей ставки рефинансирования по курсу ЦБ РФ.
Оплату можно перечислить через официальный сервис на сайте ФНС, на портале Госуслуги, через терминалы оплаты или в кассах банков.
Можно ли уменьшить кадастровую стоимость, не имея права на льготы?
Законодательством предусмотрена возможность установления объективной стоимости. Как показывает статистика, данное право соблюдается – Росреестром было удовлетворено и пересмотрено уже более 40% от поступивших запросов на уменьшение значений данных в кадастре.
Однако не всегда удается добиться положительного решения без привлечения сторонних служб. Поэтому при получении отказа стоит обратиться в судебное ведомство. Помимо искового заявления, с собой обязательно нужно иметь документы, с помощью которых будет подтверждена ошибка государственных органов. Так, при стандартных обстоятельствах понадобятся:
- выписка о кадастровой стоимости;
- правоустанавливающие документы;
- отчет об определении стоимости;
- подтверждение неточностей в расчетах;
- квитанция, выступающая в качестве доказательства оплаты государственной пошлины.
О случаях с дарением квартир и другого имущества
От сборов стороны сделки освобождаются, если они близкие родственники. Это правило распространяется на:
- Супругов.
- Родителей с усыновителями.
- Бабушек и дедушек, внуков.
- Братьев и сестёр.
У налоговых органов дополнительные вопросы появляются, когда на один объект недвижимости оформляют сразу несколько дарственных. И возврат налога невозможен, если позднее сделка совершается обратно.
От уплаты сборов государственному бюджету граждан освобождают, но есть и другие виды расходов, связанные с проведением таких сделок:
- Государственная пошлина.
- Услуги работников нотариальных контор.
- Оформление соглашений.
Если квартиру или другую недвижимость перепродают за короткое время после первоначальной сделки – платят стандартный налог, со ставкой 13%.
«Федеральные» налоговые льготы на имущество физических лиц
Для многих категорий налогоплательщиков НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество. Льготник вправе не уплачивать этот налог, но только по одному объекту недвижимости каждого вида, из всех, находящихся у него в собственности (п. 3, 4 ст. 407 НК РФ). То есть если гражданин является собственником нескольких квартир, то он может не платить налог только по одной из них. При этом «льготируемый» объект недвижимости не должен использоваться им в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).
Итак, право на освобождение от налога на имущество физических лиц с учетом указанных выше условий имеют (п. 1 ст. 407 НК РФ):
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства;
- военнослужащие, а также уволенные с военной службы по определенным причинам (по достижении предельного возраста, состоянию здоровья и др.);
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах;
- лица, имеющие право на социальную поддержку, т.к. подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, аварии в 1957 году на ПО «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- лица, получившие / перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений, иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику;
- Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности, занимавшие должности в воинских частях, штабах и учреждениях действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, участвовавшие в обороне городов, что засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;
Также освобождаются от уплаты налога лица, которые ведут профессиональную творческую деятельность в своих специально оборудованных мастерских, ателье, студиях (в части налога, которым облагаются именно эти помещения).
И абсолютно всем физическим лицам предоставляется льгота в отношении хозяйственных построек площадью не более 50 кв. метров, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.
Об имущественных налогах, ставках и льготах
0,1-2% — стандартный размер налога для большинства граждан. Практическое распределение сумм происходит так:
- 2% — для недвижимости с коммерческим назначением. То же касается объектов, у которых стоимость согласно кадастру – от 200 миллионов рублей и больше.
- 0,1% — гаражи и квартиры, жилые комплексы, незавершённые объекты строительства, машиноместа. Ставку применяют и по отношению к другим помещениям с жилым назначением.
- 0,5% — ставка, распространяющаяся на все остальные виды объектов. Здесь опираются на совокупную оценочную стоимость имущества для той или иной местности. Власти регионов имеют право увеличивать ставку, либо – делать её равной нулю. Но подобные корректировки разрешается вносить только три раза.
Расчет налога на имущество при долевой собственности
Налог на имущество физлиц относится к местному типу налогообложению, поэтому его ставка определяется актами местных контролирующих органов. В основе налога кадастровая или инвентаризационная цена объекта.
Кадастровая стоимость:
- зависит от престижности строения, его расположения, этажа и др.
- максимально соответсвует рыночной стоимости.
Инвентаризационная стоимость:
- учитывается только себестоимость применённых материалов (+ уровень износа) и конструкция (стены, окна, двери),
- ниже рыночной стоимости.
При расчете по кадастровой стоимости, максимальный размер ставки на :
| 0,1% | В отношении вышеперечисленных объектов (дома, помещения, гаража и др. сооружений по ст. 401 НК РФ). |
| 2% | При условии, что кадастровая стоимость от 300.000.000 руб. |
| 0,5% | В отношении других объектов. |