Расчет финансового результата инвестиционного товарищества

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Договор инвестиционного товарищества, все вносимые в него изменения, дополнительные соглашения и приложения к нему, в том числе политика ведения общих дел (инвестиционная декларация), соглашения о полной или частичной передаче товарищами своих прав и обязанностей по договору ИТ, предварительные договоры об этом, доверенность на ведение общих дел товарищей подлежат нотариальному удостоверению в количестве экземпляров, превышающем на один экземпляр количество товарищей. Один из этих экземпляров хранится у нотариуса по месту нахождения уполномоченного управляющего товарища. Доступ третьих лиц к нотариально удостоверенным и хранящимся у нотариуса документам осуществляется с письменного согласия уполномоченного управляющего товарища (п. 1 ст. 8 Закона N 335-ФЗ).

Комментарий к ст. 119 НК РФ

Комментируемая статья устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Однако согласно предыдущей редакции указанного положения, действовавшей до 01.01.2014, сумма штрафа исчислялась исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации.

При этом словосочетание «неуплаченная сумма налога» интерпретировалось в правоприменительной практике неоднозначно. Словосочетание трактовалось как: «не уплаченная на день вынесения решения», «не уплаченная на день принятия акта», «не уплаченная на дату представления декларации», «не уплаченная в срок», что вызывало разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21.10.2010 N 03-02-07/1479, от 29.04.2011 N 03-02-08/48.

Иное мнение, согласно которому при несоблюдении срока подачи декларации штраф по ст. 119 НК РФ подлежит исчислению исходя из суммы, не уплаченной на момент вынесения решения, излагалось, например, в письме ФНС России от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@ (в настоящее время утратившем силу согласно письму ФНС России от 30.09.2014 N СА-4-7/19945).

Однозначная позиция по рассматриваемому вопросу не была выработана и в судебной практике (см., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2011 N 09АП-29306/2011-АК).

Вместе с тем по вопросу применения пункта 1 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) пунктом 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что размер неуплаченной суммы налога надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями НК РФ для уплаты соответствующего налога.

Как указано в письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснения, представленные в пункте 18 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ, фактически указывают на необходимость формального подхода к определению факта совершения правонарушения и на необходимость привлечения к ответственности при наличии неуплаченной суммы налога на момент истечения срока уплаты вне зависимости от факта последующей уплаты налога.

Неоднозначность толкования нормы устранена с 01.01.2014 посредством вступления в силу Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, которым в пункте 1 статьи 119 НК РФ словосочетание «неуплаченной суммы налога» заменено словосочетанием «не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога».

На устранение неоднозначности толкования пункта 1 статьи 119 НК РФ при исчислении налоговым органом суммы штрафа также указала ФНС России посредством направления письма от 30.09.2014 N СА-4-7/19945 «О признании утратившим силу письма ФНС России от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@».

В письме Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033 отмечено, что статьей 119 НК РФ установлены максимальный штраф в зависимости от неуплаченной суммы налога и минимальный штраф в фиксированной сумме, которая не ставится в зависимость от суммы неуплаченного налога.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 рублей.

Минимальный размер штрафа, предусмотренный статьей 119 НК РФ, был увеличен со 100 до 1000 рублей Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

В связи с изложенным финансовое ведомство заключило, что пункт 1 статьи 119 НК РФ не содержит противоречий, в том числе относительно установленных размеров штрафов.

В пункте 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.

Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй Кодекса.

Расчет финансового результата

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества представляется уполномоченным товарищем в налоговый орган в сроки, установленные для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ), то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

К сведению. Непредставление уполномоченным товарищем расчета финансового результата ИТ в налоговый орган по месту учета в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 2 ст. 119 НК РФ). Представление расчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб. (п. 1 ст. 119.2 НК РФ), а те же деяния, совершенные умышленно, — 80 000 руб. (п. 2 ст. 119.2).

Уполномоченный товарищ обязан представлять участникам договора:

• копию расчета финансового результата;
• сведения о приходящейся на каждого из участников доле прибыли (убытка).

Сделать это нужно в срок, установленный договором, но не позднее 15 дней до окончания срока представления в налоговый орган деклараций по налогу на прибыль. Например, за I квартал 2012 г. такая декларация должна быть представлена не позднее 28 апреля 2012 г., то есть копия расчета у участников должна появиться не позднее 9 апреля 2012 г.

Налоговая база по доходам, полученным участниками договора ИТ

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества, определены ст. 278.2 НК РФ. Пунктом 1 этой статьи установлено, что ведение учета доходов и расходов ИТ для целей налогообложения должно осуществляться участником — организацией, являющейся налоговым резидентом. Не возбраняется ведение учета и иностранной компанией, но только если ее деятельность создает постоянное представительство в Российской Федерации.

Примечание. Участники инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в этих товариществах, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Уполномоченный товарищ определяет за отчетный (налоговый) период прибыль (убыток) от деятельности в рамках инвестиционного товарищества нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода (п. 2). При этом должно учитываться следующее:

• прибыль каждого товарища определяется пропорционально установленной договором ИТ доле участия каждого в прибыли всего товарищества;
• при определении прибыли от деятельности в рамках инвестиционного товарищества уполномоченный товарищ не учитывает выплачиваемые остальным участникам договора доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, долям участия в уставном капитале организаций, приобретенным в рамках ИТ. Указанные доходы включаются в доходы от долевого участия в деятельности организаций у участников товарищества.

Кроме того, как следует из п. п. 6, 7 ст. 278.2 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы (в том числе произведенные за счет средств на счете инвестиционного товарищества) управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищества, а также расходы на выплату вознаграждения управляющему товарищу.

Обратите внимание! Управляющий товарищ предоставляет товарищам сведения о доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого из них, по каждому виду доходов, налоговая база по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ определяется отдельно (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ).

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества кнд 1150023

С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе». Инвестиционное товарищество является разновидностью простого товарищества. По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли. Совместная инвестиционная деятельность заключается в приобретении и (или) отчуждении не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.

Согласно п.1 ст. 24.1 НК РФ каждый участник инвестиционного товарищества самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль (НДФЛ), возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества. При этом управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Копию указанного расчета управляющий товарищ представляет участникам инвестиционного товарищества в сроки, установленные договором, но не позднее 15 дней до окончания срока подачи декларации по налогу на прибыль в налоговый орган (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы участники включили в свои декларации доходы от участия в инвестиционном товариществе.

Инвестиционное товарищество — что это такое?

Инвестиционное товарищество функционирует на основании ряда документов. В частности, это следующие бумаги:

• Соглашение.
• Декларация.
• Доверенность на ведение дел.

По соглашению двое или несколько участников договариваются об объединении вкладов с целью последующей совместной инвестиционной деятельности. При этом не регистрируется ЮЛ. Изменить условия соглашения можно следующими способами:

• По соглашению участников.
• Через суд.

Второй вариант актуален в том случае, если участники не смогли достигнуть согласия в вопросах изменения условий.

Существенные условия – это такие условия, которые обязательно нужно внести в договор. Рассмотрим их:

• Указание того, что товарищество является инвестиционным.
• Размер вкладов, сроки их внесения.
• Размер долей всех сторон договора, порядок их изменения.
• Ответственность за невыполнение порядка внесения вкладов.
• Объем вознаграждения, которое будет выплачиваться управляющим товарищам. Оно может зависеть от полученной прибыли или быть фиксированным.
• Срок действия соглашения.

Условия договора также могут быть несущественными. То есть включение их в соглашение выполняется на усмотрение участников товарищества. Рассмотрим перечень несущественных условий:

• Ответственность за невыполнение условий договора.
• Порядок распределения прибыли от деятельности.
• Права и обязанности лиц, участвующих в ИТ.
• Условия, при которых участник, не наделенный статусом управляющего, может обратиться в суд от лица товарищества.
• Условия изменения объема вознаграждения управляющему, если оно является фиксированным.
• Условия выхода из ИТ.
• Порядок отчуждения доли до окончания действия соглашения.
• Ограничение объема вливаний в один инвестиционный проект.
• Порядок смены управляющего товарищества.
• Минимальный объем вклада в один проект.

Несущественные условия зависят от потребностей конкретного ИТ.

Некоторые условия нельзя вписывать в договор товарищества:

• Деятельность, не относящаяся к инвестиционной.
• Неразглашение условий договора.

В соглашении не могут быть пункты, которые противоречат законодательству.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2022 году

• Арбитражный процессуальный кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• Водный кодекс Российской Федерации РФ

• Воздушный кодекс Российской Федерации РФ

• Градостроительный кодекс Российской Федерации РФ

• ГК РФ

• Гражданский кодекс часть 1

• Гражданский кодекс часть 2

• Гражданский кодекс часть 3

• Гражданский кодекс часть 4

• Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации РФ

• Жилищный кодекс Российской Федерации РФ

• Земельный кодекс РФ

• Кодекс административного судопроизводства РФ

• Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации РФ

• Кодекс об административных правонарушениях РФ

• Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации РФ

• Лесной кодекс Российской Федерации РФ

• НК РФ

• Налоговый кодекс часть 1

• Налоговый кодекс часть 2

• Семейный кодекс Российской Федерации РФ

• Таможенный кодекс Таможенного союза РФ

• Трудовой кодекс РФ

• Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации РФ

• Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации РФ

• Уголовный кодекс РФ

• ФЗ об исполнительном производстве

• Закон о коллекторах

• Закон о национальной гвардии

• О правилах дорожного движения

• О защите конкуренции

• О лицензировании

• О прокуратуре

• Об ООО

• О несостоятельности (банкротстве)

• О персональных данных

• О контрактной системе

• О воинской обязанности и военной службе

• О банках и банковской деятельности

• О государственном оборонном заказе

• Закон о полиции

• Закон о страховых пенсиях

• Закон о пожарной безопасности

• Закон об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств

• Закон об образовании в Российской Федерации

• Закон о государственной гражданской службе Российской Федерации

• Закон о защите прав потребителей

• Закон о противодействии коррупции

• Закон о рекламе

• Закон об охране окружающей среды

• Закон о бухгалтерском учете

  • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)

  • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)

  • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)

  Все документы >>>

  • Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 23.12.2021)

    «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

  • Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)

  Понятие финансового результата инвестиционного товарищества

  Данное понятие устанавливают положения статьи 24.1 НК РФ. Согласно требованиям данный правовой нормы, участник, выполняющий договор инвестиционного товарищества (управляющий товарищ) обязан вести налоговый учет и уплачивать налоги и сборы.

  Участвующий в договоре инвестиционного товарищества налогоплательщик исполняет эти обязанности самостоятельно.

  Управляющий товарищ, на которого закон возлагает ответственность за ведение налогового учета, обязан:

  • сообщать в налоговый орган о начале и прекращение выполнения им функции управляющего товарища в течение 5 дней после того как заключён договор инвестиционного товарищества, копию которого также необходимо направить в налоговый орган;
  • обособленно вести налоговый учет по всем операциям, проводимым инвестиционным товариществом. Порядок учета установлен главой 25 НК РФ;
  • предоставить в налоговый орган расчет финансового результата инвестиционного товарищества. Сроки его предоставления совпадают со сроками предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль. Форму такого расчета утверждает Минфин;
  • участникам договора предоставляется копия расчета, а также информация о доле прибыли, которая приходится на каждого из участников. Налоговая база по каждому виду доходов определяется в этом случае отдельно.

  Комментарий к ст. 119 НК РФ

  Комментируемая статья устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации.

  Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Однако согласно предыдущей редакции указанного положения, действовавшей до 01.01.2014, сумма штрафа исчислялась исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации.

  При этом словосочетание «неуплаченная сумма налога» интерпретировалось в правоприменительной практике неоднозначно. Словосочетание трактовалось как: «не уплаченная на день вынесения решения», «не уплаченная на день принятия акта», «не уплаченная на дату представления декларации», «не уплаченная в срок», что вызывало разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

  Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21.10.2010 N 03-02-07/1479, от 29.04.2011 N 03-02-08/48.

  Иное мнение, согласно которому при несоблюдении срока подачи декларации штраф по ст. 119 НК РФ подлежит исчислению исходя из суммы, не уплаченной на момент вынесения решения, излагалось, например, в письме ФНС России от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@ (в настоящее время утратившем силу согласно письму ФНС России от 30.09.2014 N СА-4-7/19945).

  Однозначная позиция по рассматриваемому вопросу не была выработана и в судебной практике (см., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2011 N 09АП-29306/2011-АК).

  Вместе с тем по вопросу применения пункта 1 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) пунктом 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что размер неуплаченной суммы налога надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями НК РФ для уплаты соответствующего налога.

  Как указано в письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснения, представленные в пункте 18 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ, фактически указывают на необходимость формального подхода к определению факта совершения правонарушения и на необходимость привлечения к ответственности при наличии неуплаченной суммы налога на момент истечения срока уплаты вне зависимости от факта последующей уплаты налога.

  Как создать инвестиционный (венчурный) фонд в российской юрисдикции

  Написать комментарий

  Особенности уплаты налогов в отношении деятельности в рамках инвестиционного товарищества связаны с тем, что при заключении договора инвестиционного товарищества не создается новое юридическое лицо. В связи с этим в часть первую НК РФ были внесены изменения, устанавливающие в т.ч. особенности налогообложения участника инвестиционного товарищества.

  Каждый налогоплательщик, являющийся участником договора инвестиционного товарищества, самостоятельно должен исполнять обязанности по уплате следующих видов налогов (ст. 24.1 НК РФ):

  • налога на прибыль организаций (соответственно для товарищей, являющихся юридическими лицами);
  • налога на доходы физических лиц (соответственно для товарищей, являющихся физическими лицами).

  Необходимо отметить, что обязанность по уплате иных видов налогов (например, НДС) и сборов, возникающих в рамках деятельности инвестиционного товарищества, возлагается на участника такого договора — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета). При этом управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе (п. 3 ст. 24.1 НК РФ).

  Взыскание налога за счет денежных средств и имущества. Законом N 336-ФЗ ст. 46 НК РФ была дополнена п. 1.1, устанавливающим особенности взыскания налогов (сборов и штрафных санкций) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В частности, в соответствии с п. 1.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты (или неполной уплаты) в установленный срок налога управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), взыскание может быть обращено:

  • в первую очередь на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества;
  • во вторую очередь на денежные средства на счетах управляющих товарищей (в первую очередь взыскание обращается на денежные средства на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета);
  • в третью очередь на денежные средства на счетах товарищей (пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности).

  В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, управляющих и неуправляющих товарищей взыскание налога производится за счет (п. 5.1 ст. 47 НК РФ):

  • в первую очередь — общего имущества товарищей. Необходимо отметить, что для учета прав на ценные бумаги, приобретаемые в ходе осуществления совместной инвестиционной деятельности, управляющий товарищ также должен открыть отдельный счет депо в целях учета ценных бумаг. По всей вероятности, обращение может быть также обращено и на ценные бумаги на данном счете;
  • во вторую очередь — имущества управляющих товарищей (при этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета);
  • в третью очередь — на имущество товарищей (пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности).

  Приостановление операций по счету. В целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, налоговым органом может быть вынесено решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в следующем порядке (п. 2.1 ст. 76 НК РФ):

  • в первую очередь — в отношении счета инвестиционного товарищества;
  • во вторую очередь — в отношении счетов управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении счетов управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета);
  • в третью очередь — в отношении счетов товарищей на сумму, пропорциональную доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

  Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств управляющих товарищей и товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога за счет средств на банковских счетах указанных лиц.

  Наложение ареста на имущество. Дополнительно п. 3.1 ст. 77 НК РФ предусмотрено, что в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

  Учет общего финансового результата, его распределение и использование

  Для формирования общего финансового результата предназначен счет 99 «прибыли и убытки». На этом счете по кредиту отражаются прибыли, по дебету – убытки. Прибыли или убытки списываются на данный счет со счетов 90 «доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «прочие доходы и расходы».

  Финансовый результат от текущей деятельности отражается следующим образом:

  1)прибыль

  Д90 К99

  2)убыток

  Д99 К90

  Прибыль/ убыток от инвестиционной и финансовой деятельности отражается следующим образом:

  1)прибыль

  Д91 К99

  2)убыток

  Д99 К91

  По дебиту счета 99 отражается использование прибыли на те цели, предусмотренные законодательством, решением собственников или учетной политикой организации.

  1.из прибыли организации уплачивается налог на прибыль по ставке 18% от налогооблагаемой прибыли

  В РБ предусмотрены льготы по уплате налога на прибыль:

  • прибыль, полученная при производстве и реализации инновационной продукции, импортозамещающей продукции

  • для резидентов СЭЗ (свободно экономических зон)

  • прибыль, направленная на благотворительные цели

  Из общей суммы прибыли вычитаем льготируемую прибыль, производим налоговые корректировки на доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении, но учитываемые в бухучете, после чего получаем налогооблагаемую прибыль.

  Налог на прибыль отражается в бухучете по дебиту счета 99 и кредиту счета 68.

  Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, списывается со счета 99 на счет 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»:

  Прибыль – Д99 К84

  Убыток – Д84 К99

  Д 90, 91, 99, 84 К

  Расходы (убытки)	Доходы (прибыль)
  Использование прибыли

  Участники инвестиционного товарищества

  Расчет распределения расходов управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей в соответствии с установленной договором инвестиционного товарищества долей каждого участника в прибыли инвестиционного товарищества.

  Определяющая особенность ИТ состоит в форме организации — это не юридическое лицо, а договор участников (товарищей).

  Вместе они заключат договор инвестиционного товарищества (договор о совместной инвестиционной деятельности), где одна или несколько венчурных компаний станут управляющими товарищами, а остальные — обычными.

  Бывают. Но скорей, это не ошибки прибора, а брак ручного ввода. Где то вместо плюса нажал минус, и уже все окажется неправильно.

  Ответственность за несвоевременное предоставление авансовых платежей предусматривают положения статьи 126 НК РФ.

  Если ошибку в расчете уполномоченный управляющий обнаружит сам, то он должен передать инспекции уточненный расчет. По задумке законодателей, новая форма объединения должна облегчить инвестирование в новые многообещающие, но особо рискованные бизнес-проекты.

  Как заполнить инвестиционный вычет в 3-НДФЛ? Этот вопрос интересует граждан, занимающихся инвестиционной деятельностью. Разберем в статье существующие виды вычетов и покажем на примере, как заполнить декларацию при применении инвествычета.

  Этот вопрос относится к внешнеэкономической деятельности. Вообще экспортная декларация — это документ, который оформляется инспектором на таможенном посту, который имеет на то полномочия, определенные законом. Составляет ее специально обученный человек.

  Все это стандартные данные. Отметим лишь, что код категории налогоплательщика определяет его статус (ИП, адвокат, физлицо и пр.). В нашем случае следует проставить код 760 (обычный гражданин).

  В законе сказано о бумажной форме 2. Если организация направляет отчет о финансовых результатах в налоговые органы в электронном виде, то у нее нет обязанности дублировать отчет в бумажном формате.

  В соответствии со ст. 229 НК РФ декларацию за 2020 год необходимо представить не позднее 30 апреля 2021 года.

  Строка 2460 отчета о финансовых результатах, расшифровка которой требуется проверяющим из ФНС, отражает информацию обо всех прочих, не упомянутых в документе, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли.

  Ответственность за непредставление налоговой декларации, которую обязан предоставить управляющий товарищ инвестиционного общества предусмотрена пунктом 2 статьи 119 НК РФ.

  Что такое инвестиционный вычет

  Основные регистры, используемые для учета номенклатуры в конфигурациях УТ11, КА2, ERP. Для чего используются все эти регистры, какие из них основные и какие вспомогательные. Основные ошибки в учете товаров и расчет себестоимости.

  Для этого суммируйте показатели по строкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычтите из полученного числа сумму полей 2330 и 2350. Если это прибыль, то сумма положительная, а если убыток — отрицательная. Тогда ее следует указать в круглых скобках.

  В этой связи примечание (*) и примечание (**) в разделе 2 расчета финансового результата инвестиционного товарищества должны быть отнесены к показателю строки 020 и к показателю строки 050 соответственно.

  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

  Последствия непредставления налоговой декларации Нарушение налогоплательщиком сроков подачи отчетности в налоговый орган является налоговым и административным правонарушением, совершение которого влечет за собой установленное законом наказание. Положения Налогового кодекса РФ и КоАП предусматривают штраф за непредставление налоговой декларации.

  

  Утверждена форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества

  • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)

  • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)

  • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)

  Все документы >>>

  • Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 23.12.2021)

    «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

  • Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)

  Все документы >>>

  • Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ (ред. от 28.01.2022)

    «О водоснабжении и водоотведении»

  • Федеральный закон от 11.07.2011 N 200-ФЗ (ред. от 30.12.2021)

    «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»

  • Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ (ред. от 30.12.2021)

    «О теплоснабжении»

  Все документы >>>

  • Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.06.2002

    «О бюджетной политике в 2003 году»

  • Указ Президента РФ от 28.06.2000 N 1198

    «О приостановлении действия пунктов 1, 4 и 7 Постановления администрации Воронежской области от 30 июня 1999 г. N 626 «О целевом использовании пшеницы и ржи урожая 1999 года»

  • Указ Президента РФ от 28.06.2000 N 1200

    «О приостановлении действия пунктов 2, 5, 6 и 9 Постановления администрации Воронежской области от 20 июля 1999 г. N 723 «О формировании областного продовольственного фонда зерна»

  Все документы >>>

  Участниками ИТ могут быть только юридические лица, российские или иностранные.

  Индивидуальные предприниматели или физические лица входить в состав товарищества не могут. Число товарищей не должно превышать 50, минимальное количество — 2 участника.

  Различают три вида участников:

  1. Товарищи-вкладчики. Вносят оговоренную сумму денег или ценных бумаг (средств) и получают свою долю прибыли;
  2. Управляющие товарищи. Помимо внесения средств, они владеют полномочиями вести общие дела от имени ИТ;
  3. Уполномоченный управляющий. Это участник, производящий учет расходов и прибыли, ведущий налоговый учет. На имя уполномоченного управляющего открывается счет ИТ в банке. Если управляющих товарищей может быть несколько, то уполномоченный только один.

  Вместо (или в дополнение) уполномоченного управляющего иногда создают инвестиционный комитет, выполняющий функции на коллегиальной основе.

  Все товарищи имеют право:

  • получать долю прибыли, соответствующую размеру вклада;
  • обладать информацией о состоянии дел ИТ, иметь доступ к документации;
  • по окончании срока договора получить долю совместного имущества;
  • право голоса при вынесении решений по общим делам ИТ.

  В обязанности товарищей входит внесение вклада в общее дело и принятие участия в деятельности ИТ. При этом, товарищи-вкладчики могут вносить только деньги, а управляющие товарищи имеют право вносить средства в другой форме — от ценных бумаг, до репутации, профессиональных навыков и знаний, умений.

  Ответственность товарищей соответствует величине вклада и статусу. Простые участники отвечают только суммой вклада. Управляющие несут дополнительную субсидиарную ответственность по обязательствам ИТ имуществом и денежными средствами. Она наступает в случае недостаточной стоимости общего имущества ИТ для возмещения возникающих долгов или иных обязательств.

  Определяющая особенность ИТ состоит в форме организации — это не юридическое лицо, а договор участников (товарищей).

  Законодательно регулируются только базовые аспекты деятельности, а основной спектр вопросов оставлен на усмотрение и коллективное решение товарищей.

  Для существования ИТ требуются следующие документы:

  • соглашение. Это основной документ, определяющий направление деятельности и основы финансовых взаимоотношений;
  • декларация. Часть договора. Определяет цели и принципы совместной деятельности;
  • доверенность на ведение дел. Выдается уполномоченному управляющему для ведения финансово-организационных мероприятий.

  Изменить условия соглашения можно в рабочем порядке, в результате обсуждения и принятия товарищами совместного решения. Если достичь договоренности не удается, подают в суд. Такие ситуации возникают редко, при большом количестве участников товарищества. Как правило, найти общее решение удается по результатам обсуждения.

  Договор в обязательном порядке регистрируется у нотариуса. Срок действия определяется в тексте и не может превышать 15 лет.

  В договоре содержится два вида условий:

  • существенные, определяющие базовые принципы функционирования;
  • несущественные, включающие дополнительные или специфические правила, принятые самими товарищами.

  В состав существенных условий входят:

  • определение правовой основы и формы товарищества с указанием того, что оно является инвестиционным;
  • размер и сроки поступления вкладов, ответственность за несвоевременное внесение;
  • величина доли каждого участника;
  • величина вознаграждения управляющим и уполномоченному товарищу;
  • длительность действия составленного договора.

  Несущественными условиями считаются:

  • права и обязанности товарищей;
  • ответственность за несоблюдение принятых условий;
  • правила распределения доходов;
  • условия обращения в суд товарищей-вкладчиков (не управляющих) и т.п.

  Обобщая, можно определить существенные условия как зависящие от действующего законодательства, а несущественные — как внутренний распорядок и правила распределения активов.

  В договоре не могут присутствовать:

  • пункты, противоречащие действующему законодательству;
  • деятельность, не имеющая отношения к общим инвестициям;
  • пункты, способствующие разглашению условий договора.

  Условия договора не подлежат разглашению, поскольку являются коммерческой тайной.

  Для расчета финансового результата деятельности ИТ используется специальная форма, утвержденная приказом Минфина.

  Она содержит пункты:

  • ИНН и КПП товарищества;
  • номер корректировки (определяет, первая или уточненная форма);
  • отчетный период, дата составления;
  • название договора товарищества;
  • телефон уполномоченного управляющего;
  • показатели распределения суммы дохода (расходы, текущие затраты, другие суммы).

  Образец формы несложно отыскать в сети.

  Инвестиционное товарищество — что это такое?

  Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Лермонтов Ю.М.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)

  Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов

  Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)

  Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ

  Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам

  Электронная отчетность в государственные органы характеризуется тем, что:

  • обеспечивает прием-передачу отчетной документации в виде файлов, заверенных ЭЦП;
  • приравнивается к бумажной отчетности юридически;
  • позволяет автоматизировать формально-логический контроль (ФЛК), т.е. проверку соотношения показателей в различных частях отчета;
  • предполагает автоматическое получение подтверждения о приеме от государственного органа.

  К числу неоспоримых преимуществ электронной отчетности относятся:

  • оперативность доставки документов и получения уведомлений об их приеме либо иной реакции со стороны государственного органа;
  • оперативность подготовки документации, в т.ч. проверки ее на ошибки с помощью средств ФЛК;
  • возможность быстрой корректировки уже сданных документов;
  • отсутствие расходов на ведение учета и организацию хранения отчетов, которые характерны для бумажного документооборота.

  Чем поможет инвестиционное товарищество в законной экономии на налогах

  Сервис «Моё дело» обменивается данными с ведущими российскими банками. Достаточно подключить интеграцию.

  Обмен электронными документами с банком полностью автоматизирован. Вы сможете получать банковские выписки и отправлять платежные поручения на оплату прямо из личного кабинета.

  Чем полезна интеграция?

  С подключенной интеграцией вы сможете проводить платежи в считанные минуты.

  Вы можете создать платежное поручение на тот или иной платеж в сервисе в удобном и привычном интерфейсе, а затем просто загрузить готовую платежку в личный кабинет банка в один клик. Останется только подтвердить платеж (как правило, кодом, полученным по смс) и готово.

  Также интеграция позволяет загружать из банка выписки о ваших операциях по счету. Вам больше не нужно каждый день посещать банк. Весь документооборот с ним будет проходить по электронным каналам связи.

  Отслеживать актуальный остаток денег на расчетном счете банка вы можете в режиме онлайн прямо с мобильного телефона.

  Как интеграция облегчит ведение учета?

  Интеграция позволяет загружать выписки операций по расчетному счету в банке непосредственно в систему учета. Чтобы выписка загрузилась, нужно просто нажать на активную ссылку.

  На основании загруженной выписки, в учете будут отражены операции по поступлениям и платежам. Эти операции автоматически сформируют в учете необходимые бухгалтерские проводки.

  После загрузки банковских выписок отраженная в них информация по движению денег попадет во все регистры и отчеты: КУДИР, декларацию по УСН, годовую оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерскую отчетность. Вам не придется отражать доходы и расходы вручную.

  «Моё дело» автоматизирует товарный учет. Вам не придется вручную вводить поступившие и проданные товары – достаточно загрузить накладную или счет-фактуру, чтобы программа посчитала приход и расход ТМЦ.

  Используя товароучет, вы сможете:

  • Отслеживать дебиторскую задолженность и движения на складе или между складами
  • Контролировать остатки товаров и получать информацию о тех товарах, которые пора закупать
  • Создавать прайс-листы для клиентов и выставлять счета, используя цены, указанные в прайс-листе
  • Печатать ценники для своих товаров
  • Загружать изображения товаров для удобной навигации по складу
  • Отправлять клиентам список товаров для заказа его у вас
  • Оформление приема заказа от покупателей
  • Формирование документа заказа поставщику
  • Проведение сборки заказа покупателя
  • Создание каталога мест хранения товаров
  • Работа с товарной аналитикой (Залежавшиеся товары, минимальные остатки товаров, минусовые остатки товаров, формирование ABC анализа по товарам)

  Все данные товарного учёта по умолчанию отображаются в интернет-бухгалтерии. Не нужно отдельно импортировать сведения и переносить информацию из первичных документов в отчётность.

  Сервис сам рассчитает налоги и взносы к оплате с учетом изменений законодательства.

  Вероятность ошибок по человеческому фактору исключена, поскольку расчет автоматизирован. Благодаря этому можно не опасаться штрафов и пени.

  Расчет налогов

  Сервис рассчитывает:

  • Авансовые платежи по УСН и налог за год
  • Платежи по патенту
  • Суммы торгового сбора
  • Налог на прибыль
  • Налог на добавленную стоимость

  Любой платеж рассчитывается в специальном мастере. Вы пошагово увидите, как рассчитан ваш налог.

  Расчет взносов

  Сервис рассчитывает:

  • Фиксированные платежи ИП
  • Дополнительный взнос предпринимателя
  • Взносы в фонды с зарплаты сотрудников

  Фиксированные взносы ИП рассчитываются с учетом даты регистрации. Вам не придется переплачивать их за неполный год работы. При расчете взносов по сотрудникам в сервисе учитывается регрессия – уменьшение ставок взносов при достижении начисленной зарплаты пороговых значений.

  Финансовые результаты инвестиционного проекта

  Итак, согласно п. 4 ст. 24.1 НК РФ товарищ, ответственный за ведение налогового учета (уполномоченный управляющий товарищ), обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль организаций. Форма указанного расчета утверждается Минфином.

  Напомним, что декларации представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

  Уполномоченный товарищ обязан представлять участникам договора:

  • копию расчета финансового результата;
  • сведения о приходящейся на каждого из участников доле прибыли (убытка).

  Порядок расчета облагаемой базы по НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках инвестиционного товарищества, имеет много общего с порядком расчета облагаемой базы по налогу на прибыль. Поэтому ограничимся более кратким (по сравнению с предыдущим разделом) изложением материала.

  Индивидуальный предприниматель, являющийся участником договора инвестиционного товарищества, самостоятельно исполняет обязанности по уплате НДФЛ, возникающие в связи с его участием в данном договоре. Это следует из положений п. 1 ст. 24.1 и п. 2 ст. 226 НК РФ.

  Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется отдельно от иных операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, указанных в ст. 214.1 НК РФ, на основании сведений о доходах и об убытках, предоставленных уполномоченным управляющим товарищем (пп. 5 п. 4 ст. 24.1, п. 2 ст. 214.5 НК РФ).

  
  

  Похожие записи:

  • Как получить пособие на детей ИП в 2023 году
  • Понятие и виды налоговых проверок
  • Как получить квартиру от государства матери-одиночке с ребенком?