Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вменённый доход». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год
Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.
В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:
- С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
- Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.
Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.
Для ООО существуют ограничения:
- Штат до 100 сотрудников;
- Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
- Нет филиалов и представительств;
- Не попадает под действие сельхозналога.
Отчеты для работодателей
Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.
Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:
- справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
- расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
- сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
- расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
- форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
- форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
- расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.
— Почему государство не пошло на продление ЕНВД?
— Государство говорит открыто: единый налог на вмененный доход ему не выгоден.
В июле 2020 года в своем отчете премьер-министр РФ Михаил Мишустин подчеркнул, что предприятия на ЕНВД платят налогов примерно в 7 раз меньше, чем предприятия на УСН (упрощенной системе налогообложения). Издание «Ведомости» приводит такие статистические данные из отчета премьера: в 2019 году около 2 миллионов предприятий на ЕНВД заплатили в госказну 65 млрд. руб. налогов, тогда как 2,2 млн. предприятий на УСН заплатили в госказну 422 млрд. руб. Наиболее широко ЕНВД использовался в двух сферах: в розничной торговле и в сфере услуг.
0,8% — общая совокупная налоговая нагрузка средней компании, работающей на ЕНВД, по данным ФНС.
Летом 2020 года премьер Михаил Мишустин официально объявил, что режим ЕНВД больше продлеваться не будет. Как в этой ситуации действовать главному пользователю ЕНВД – рознице? На этот и многие другие вопросы по переходу розницы в 2021 году на другой режим налогообложения ответим далее.
Кто может применять ЕНВД и что для этого нужно?
В открытом доступе содержится множество сведений по правилам применения ЕНВД, с этим как правило вопросов у предпринимателей не возникает. Следовательно, могут применять «вмененку» физические лица (ИП) и юридические лица, которые:
-
Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
-
Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
-
Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей;
-
Арендуют или имеют в собственности торговую площадь, размер которой не превышает 150 кв. метров.
Помимо этого есть и дополнительные критерии, которым должен соответствовать бизнес:
-
Во-первых, использовать специальный режим можно ко всей предпринимательской деятельности в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
-
Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
-
В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в форме простого товарищества или на правах доверительного управления;
-
И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.
Особенности перехода на ЕНВД с ПСН и ЕСХН
Одновременное ведение деятельности, облагаемой ЕСХН и ЕНВД возможно, если предприятие реализует собственную сельхозпродукцию через торговую точку, зал, систему общепита. Доля собственных товаров должна составлять не менее 70% общего количества оборота. При кардинальной смене деятельности, отказе от сельскохозяйственной специализации и полном переходе на ЕНВД потребуется внести изменения в реестр предприятий.
Смена вида деятельности сельхозпредприятия на ЕНВД сопровождается действиями:
- Определение возможности перехода и соответствие предприятия требованиям ЕНВД.
- Внесение изменений в реестр путем подачи заявления, для юридических лиц дополнительно – протоколов собрания учредителей, новой редакции Устава.
- Подача заявления об отказе применения ЕСХН.
- Постановка на учет как плательщика ЕНВД.
Переход осуществляется после закрытия годового календарного периода. При использовании ПСН учитывается ограниченный срок действия патента. Предприятие имеет право приобрести патент на любой период от месяца до года, утрата права на применение которого возникает в случае неполной оплаты права или превышения ограничительных показателей. ЕНВД используется одновременно с ПСН или как самостоятельный режим, переход на который производится после окончания действия ПСН.
Классификация розничной торговли
Условно можно выделить следующие формы осуществления розничной торговли:
- классическая розничная торговля, при которой покупатель приходит к продавцу (в место продажи товара), либо продавец приходит к покупателю (разносная торговля), покупатель оплачивает товар и получает его;
- нетипичная розничная торговля, когда существует разрыв во времени между приемом заявки (иногда и получением денег) от покупателя и передачей товара продавцом и денег покупателем (иногда только передачей товара).
Виды нетипичной розничной торговли, по нашему мнению, можно разбить на группы в зависимости от комбинаций способов приема заказов на товар и доставки товаров. Способы приема заказов:
- контактный (при посещении покупателями магазина, офиса, другого места деятельности продавца);
- бесконтактный (по телефону, телефаксу, почте, Интернету).
Способы получения товара:
- самовывоз;
- доставка продавцом (через курьера, по почте, с использованием транспортных средств).
Критерии торгового зала
Что понимается под специальным оснащением торгового зала? Какие признаки являются необходимыми и достаточными для признания помещения торговым залом? Попробуем разобраться в этом исходя из определения площади торгового зала, данного в ст. 346.27 НК РФ. Площадью торгового зала является часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров. По мнению автора, наличие данного оборудования не является необходимым и достаточным признаком торгового зала. К примеру, в магазинах, где продаются крупногабаритные товары (мебель, электротехническое оборудование), необходимости в специальной торговой оснастке нет.
С другой стороны, в киосках (поименованных в числе объектов, не имеющих торговых залов) имеются специально оборудованные витрины. Следовательно, условие о наличии специального оснащения не является ни необходимым, ни достаточным для признания объекта торговым залом.
Особенности ЕНВД для ИП в розничной торговле
Важные показатели, используемые при расчете ЕНВД (розничная торговля) — площадь торгового зала и торговое место.
Первый показатель определяется на основании параграфа 22 статьи 346.27 НК РФ. К площади торгового зала относится та часть торгового объекта (магазина, павильона), которая занята под оборудованием, где выложен для продажи или демонстрации товар, Также это места обслуживания покупателей, включая контрольно-кассовые узлы и кабины, рабочие места продавцов и менеджеров, проходы для покупателей, арендуемые торговые площади. К расчетной площади торгового зала не относятся помещения, предназначенные для административных или бытовых нужд, используемые в качестве подсобных, для приемки, последующего хранения и предпродажной подготовки товаров. Для точного определения всех составляющих используются правоустанавливающие и инвентаризационные документы на торговый объект (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11224).
В качестве положительного момента следует отметить отсутствие необходимости контроля со стороны ИП, применяющего ЕНВД в 2017 году, тех целей, ради которых покупатель приобретает тот или иной товар, то есть приобретает он их для личных нужд или для предпринимательской деятельности. Также он не обязан контролировать статус своего покупателя – физлицо это, ИП или юрлицо. Важно, чтобы объект, через который осуществляется торговля, соответствовал критериям действующего законодательства (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
Розничная торговля при ЕНВД
Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.
При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.
Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.
Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).
Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.
Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».
При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.
О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».
Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.
Что относится к розничной торговле на ЕНВД?
Единый налог на вмененный доход бизнесмены могут использовать для различных видов предпринимательской деятельности, в том числе для розничной реализации товаров через магазины либо павильоны. В целях однозначного использования терминов Налоговый кодекс установил, какую торговлю следует считать розничной для применения оговоренного режима.
К розничной торговле относится деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли-продажи, которая может осуществляться как по наличному расчету, так и посредством банковской карты (ст. 346.27 Налогового кодекса). Договоры розничной купли-продажи являются публичными и не требуют подписания сторонами, поэтому фактом заключения договора считается продажа покупателю товара с выдачей подтверждающего документа (кассовый чек, товарный чек, гарантийный талон). Таким образом, в розничной торговле не происходит идентификации покупателя.
Напомним, для применения ЕНВД в розничной торговле необходимо соблюдение следующих условий:
- Использование для продажи торговой площади магазина/павильона. Также могут быть использованы торговые автоматы или объекты нестационарной торговли (например, автолавка). Товары не могут продаваться посылочным способом, посредством телемагазинов, интернет-магазинов, телефонной связи.
- Площадь торгового зала должна быть менее 150 м2.
- Покупатели должны приобретать товар для собственного использования.
Под ЕНВД не попадает продажа бензина, дизельного топлива, масла для двигателей, газа, некоторых видов автотранспорта, в том числе грузовых автомобилей, прицепов, автобусов, товаров собственного производства, льготных/бесплатных лекарств, ломбардных товарных остатков.
Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения?
Иногда тот или иной налоговый режим не позволяет оптимизировать расходы предпринимателя. Если ИП или ЮЛ планируют перейти на другую систему налогообложения, следует ознакомиться с требованиями и порядком.
Законодательно установлено, что переход на иную систему налогообложения с ЕНВД может быть осуществлен только с 1 января последующего года. В большинстве случаев предпочтение отдается упрощенной системе налогообложения. Такой налоговый режим также предусматривает уплату единого налога, заменяющего налог на добавленную стоимость (НДС), на имущество физических лиц (организации), на доходы физических лиц (организации). Процентная ставка зависит от налогооблагаемой базы. Если налог рассчитывается по величине доходов компании, она составит 6 %; по величине «доходы-расходы» – 15 %.
ЕНВД: что это такое простыми словами
Единый налог на вменённый доход — именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.
ЕНВД что это такое простыми словами?
Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.
Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади
Судя по всему, «ликвидировать вмененщиков как класс» в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны. Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей.
И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места (Пункт 3 ст. 346. 29 НК РФ). Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.
Для справкиЕсли торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 150 кв.
ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя «площадь торгового зала». Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель «торговое место», если его площадь не превышает 5 кв. 5 кв.